基本簡介

人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金也稱人身保險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為履行今后保險給付的資金準(zhǔn)備，保險人從應(yīng)收的凈保險費中逐年提存的一種準(zhǔn)備金。

人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金適用于長期性人壽保險業(yè)務(wù)，它來源于當(dāng)年收入純保險費及利息與當(dāng)年給付保險金的差數(shù)。

長期壽險中，為了適應(yīng)被保險人的需要，保險費往往不按自然費率而按躉繳費率一次繳清，或用均衡費率按年繳付，而保險賠償則因人們死亡率的規(guī)律，隨著年齡的增高而增大，于是產(chǎn)生了開頭年份保費溢收而末后年份保費歉收的現(xiàn)象。溢收的保費雖歸保險公司掌握，卻是保險公司的負(fù)債，必須嚴(yán)格核算積存，以便補足歉收年份中應(yīng)賠金額的缺損。因為死亡率和應(yīng)收的各種純費率都是科學(xué)計算的結(jié)果，互相間存在著配合，開頭年份中溢收的保費加上規(guī)定的利息，正好等于末后年份中短虧之?dāng)?shù)。保險公司為了履行契約責(zé)任，對于被保險方提前繳付的保費部分有責(zé)任進(jìn)行積存。為了使保險公司能夠切實履行其各種給付義務(wù)和保障保單所有人的利益，各國的保險法規(guī)都明確規(guī)定了保險公司必須提存責(zé)任準(zhǔn)備金額度的方法。

主要種類

人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金可分為理論責(zé)任準(zhǔn)備金與實際責(zé)任準(zhǔn)備金。

（1）理論責(zé)任準(zhǔn)備金，是指根據(jù)純保險費計算積累的用于給付保險金的資金，其計算并不考慮保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際條件，即附加費用及其在時間上的不平均。

（2）實際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險業(yè)務(wù)中實際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費用的不同開支情況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計算的。

主要方式

人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內(nèi)退?；蜃兏ｋU合同，保險人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時實際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險與財產(chǎn)保險在經(jīng)營技術(shù)上的不同，人身保險責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨留存。

一、人壽保險理論責(zé)任準(zhǔn)備金

1、過去法。即以死亡表和設(shè)定的利率為依據(jù)計算在過去的保險期間中全部已收純保險費的終值（終值為收取保費當(dāng)年的價值，按設(shè)定利率增值后的價值）減去全部已付保險金，余額就是當(dāng)年的理論責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、將來法。即以死亡表和設(shè)定的利率為依據(jù)，計算一批有效保險合同在剩余的保險期間未收的保險費的現(xiàn)值與同期保險人應(yīng)承擔(dān)的給付金額的現(xiàn)值之差，這一差額就是該會計年度應(yīng)當(dāng)提留的理論責(zé)任準(zhǔn)備金。

二、實際的責(zé)任準(zhǔn)備金

1、一年定期法。即把保險期間的第一年視為定期死亡保險，完全不提取責(zé)任準(zhǔn)備金，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取從第二年開始。這種方法是假定投保人的年齡比實際大一歲，即從保險的第二年起保，交付壽險費的年期比實際少一年。第一年保費的余額，全部充作營業(yè)費用。

2、扣除一定數(shù)額法。即在保險開始的第一年，從保險費收入中扣除營業(yè)費用中的一個必要數(shù)額，剩余部分留作責(zé)任保險金，以后逐年減少這種扣除額，全部扣除即可在保險交費期終了時結(jié)束，也可以在其中結(jié)束，但不管如何在時間上分配營業(yè)費用，在保險合同終了時，實際提留的責(zé)任準(zhǔn)備金要等于理論的責(zé)任準(zhǔn)備金。這樣才能保證保險人能夠充分履行自己的給付義務(wù)。

會計處理

一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。

企業(yè)（保險）也可以單獨設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。

二、本科目可按保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險種和保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)確認(rèn)壽險保費收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。對保險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試，應(yīng)按補提的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

再保險接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（三）壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。