保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)
通知
中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》的通知
保監(jiān)發(fā)〔2012〕19號
各保監(jiān)局,各財產(chǎn)保險公司、再保險公司:
為規(guī)范保險公司對非壽險業(yè)務(wù)準備金的管理,督促公司加強準備金評估的內(nèi)部控制,提高準備金計提的充足性、合理性與科學性,促進公司審慎經(jīng)營、防范風險,我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》?,F(xiàn)予印發(fā),請遵照執(zhí)行。
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○一二年三月一日
保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范
第一章總則
第一條 為規(guī)范保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理,加強準備金評估的內(nèi)部控制,提高準備金計提的充足性、合理性與科學性,促進保險公司審慎經(jīng)營、防范風險,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)、《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法(試行)》(保監(jiān)會令〔2004〕13號)與《保險公司內(nèi)部控制基本準則》(保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號)制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所指非壽險業(yè)務(wù)準備金包括償付能力報告中的準備金與財務(wù)報告中的準備金。非壽險業(yè)務(wù)準備金包含未到期責任準備金與未決賠款準備金,其中未決賠款準備金包含已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金及理賠費用準備金。保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金內(nèi)部控制包括準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制、準備金精算評估的內(nèi)部控制以及準備金核算的內(nèi)部控制三個部分。
第三條 非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算管理工作由保險公司董事會或同等權(quán)力機構(gòu)承擔最終責任。保險公司法定代表人對準備金會計信息的真實性負責。準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實性以及對準備金評估與核算內(nèi)部控制制度的設(shè)計、實施、維護與監(jiān)控由保險公司總經(jīng)理負責。
第四條 為確保準備金充足、合理、科學的計提及相關(guān)信息準確的披露,保險公司應(yīng)建立準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制流程,加強管理。保險公司管理層、精算及其他相關(guān)職能部門在準備金管理過程中應(yīng)分級授權(quán),權(quán)責分明,分工合作,相互制約:
(一)保險公司負責精算工作的部門應(yīng)作為準備金評估的職能部門,應(yīng)負責牽頭研究確定年度準備金評估的假設(shè)、方法、模型,選取恰當?shù)陌l(fā)展因子與邊際水平,提出準備金評估結(jié)果初步意見,并作為發(fā)起部門將準備金評估相關(guān)事項會簽相關(guān)部門。
(二)保險公司負責財務(wù)工作的部門應(yīng)及時準確提供費用等財務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),參與準備金評估有關(guān)的重大會計政策、會計估計的確定,參與準備金評估流程及內(nèi)控的設(shè)計。保險公司財務(wù)部門同時應(yīng)作為準備金核算的職能部門,負責將保險公司董事會和公司管理層確定的準備金核算結(jié)果計入會計分錄,并編制會計報表。
(三)承保、理賠、再保、信息、投資等有關(guān)部門作為準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的生產(chǎn)部門,應(yīng)積極配合準備金評估與核算職能部門的工作,及時準確提供準備金評估所需的數(shù)據(jù)和資料,并對可能影響準備金評估結(jié)果的業(yè)務(wù)流程變化情況及時通報相關(guān)部門。
(四)負責稽核監(jiān)督工作的部門應(yīng)加強準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制工作流程的監(jiān)控和審計,對于發(fā)現(xiàn)并查實的違規(guī)行為,應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門及時向合規(guī)部門和合規(guī)負責人進行通報。
(五)年度準備金評估涉及的重大會計政策、會計估計以及準備金評估的最終結(jié)果應(yīng)當經(jīng)公司總精算師(精算責任人)和財務(wù)負責人會簽后,提交保險公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定并形成會議紀要。相關(guān)職能部門應(yīng)當向董事會或總經(jīng)理辦公會提交不同會計政策和會計估計對公司戰(zhàn)略、財務(wù)報表影響的分析報告,供研究決策。
(六)保險公司總精算師(精算責任人)在準備金評估方法、假設(shè)、模型與因子選取上應(yīng)保持專業(yè)的獨立性。如果董事會和公司管理層確定的會計政策、會計估計違反監(jiān)管規(guī)定與會計準則有關(guān)規(guī)定,總精算師(精算責任人)應(yīng)當向董事會、總經(jīng)理提出糾正建議,并及時知會財務(wù)負責人;董事會、總經(jīng)理沒有采取措施糾正的,應(yīng)當向中國保監(jiān)會報告,并有權(quán)拒絕在相關(guān)文件上簽字;若總精算師(精算責任人)未向中國保監(jiān)會報告,將依法追究總精算師(精算責任人)的責任。
第五條 保險公司應(yīng)重視與加強準備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理,建立工作流程與內(nèi)控制度以規(guī)范信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準以及業(yè)務(wù)、財務(wù)、再保、投資等不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳輸。承保、理賠、再保、費用、投資等經(jīng)營活動過程應(yīng)通過信息系統(tǒng)進行完整的記錄與保存,以保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、一致性與有效性。相關(guān)責任部門在確定或變更系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準之時應(yīng)通知負責精算工作的部門,以便精算人員及時評估對準備金評估的影響,并確定合適的準備金評估調(diào)整方案。
第六條 準備金評估應(yīng)遵循以下基本原則:
(一)準備金的評估應(yīng)基于合理的假設(shè)并選用恰當?shù)木惴椒ǎ?/p>
(二)當準備金評估值對財務(wù)狀況、盈利情況、償付能力狀況等產(chǎn)生重大影響時,保險公司及公司精算人員應(yīng)保持更大的審慎性。
第七條 準備金評估結(jié)果須由保險公司總精算師(精算責任人)書面確認,評估過程中涉及的程序、數(shù)據(jù)、過程及最終的結(jié)果等相關(guān)的工作底稿應(yīng)加密且進行備份,并為不同級別的人員設(shè)置不同的權(quán)限。工作底稿應(yīng)完整保留準備金評估結(jié)果的匯報流程軌跡和公司管理層的決策意見,具體工作底稿規(guī)范詳見《非壽險業(yè)務(wù)準備金評估工作底稿規(guī)范》(保監(jiān)發(fā)〔2010〕54號)。
