通知

中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕19號

各保監(jiān)局，各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、再保險(xiǎn)公司：

為規(guī)范保險(xiǎn)公司對非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的管理，督促公司加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估的內(nèi)部控制，提高準(zhǔn)備金計(jì)提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)公司審慎經(jīng)營、防范風(fēng)險(xiǎn)，我會制定了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會

二○一二年三月一日

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范

第一章總則

第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估的內(nèi)部控制，提高準(zhǔn)備金計(jì)提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)保險(xiǎn)公司審慎經(jīng)營、防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會〔2008〕7號）、《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）與《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號）制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所指非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括償付能力報(bào)告中的準(zhǔn)備金與財(cái)務(wù)報(bào)告中的準(zhǔn)備金。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包含未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未決賠款準(zhǔn)備金，其中未決賠款準(zhǔn)備金包含已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金內(nèi)部控制包括準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制、準(zhǔn)備金精算評估的內(nèi)部控制以及準(zhǔn)備金核算的內(nèi)部控制三個部分。

第三條 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算管理工作由保險(xiǎn)公司董事會或同等權(quán)力機(jī)構(gòu)承擔(dān)最終責(zé)任。保險(xiǎn)公司法定代表人對準(zhǔn)備金會計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性以及對準(zhǔn)備金評估與核算內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、維護(hù)與監(jiān)控由保險(xiǎn)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

第四條 為確保準(zhǔn)備金充足、合理、科學(xué)的計(jì)提及相關(guān)信息準(zhǔn)確的披露，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)管理。保險(xiǎn)公司管理層、精算及其他相關(guān)職能部門在準(zhǔn)備金管理過程中應(yīng)分級授權(quán)，權(quán)責(zé)分明，分工合作，相互制約：

（一）保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)精算工作的部門應(yīng)作為準(zhǔn)備金評估的職能部門，應(yīng)負(fù)責(zé)牽頭研究確定年度準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法、模型，選取恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展因子與邊際水平，提出準(zhǔn)備金評估結(jié)果初步意見，并作為發(fā)起部門將準(zhǔn)備金評估相關(guān)事項(xiàng)會簽相關(guān)部門。

（二）保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的部門應(yīng)及時準(zhǔn)確提供費(fèi)用等財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與準(zhǔn)備金評估有關(guān)的重大會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的確定，參與準(zhǔn)備金評估流程及內(nèi)控的設(shè)計(jì)。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門同時應(yīng)作為準(zhǔn)備金核算的職能部門，負(fù)責(zé)將保險(xiǎn)公司董事會和公司管理層確定的準(zhǔn)備金核算結(jié)果計(jì)入會計(jì)分錄，并編制會計(jì)報(bào)表。

（三）承保、理賠、再保、信息、投資等有關(guān)部門作為準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的生產(chǎn)部門，應(yīng)積極配合準(zhǔn)備金評估與核算職能部門的工作，及時準(zhǔn)確提供準(zhǔn)備金評估所需的數(shù)據(jù)和資料，并對可能影響準(zhǔn)備金評估結(jié)果的業(yè)務(wù)流程變化情況及時通報(bào)相關(guān)部門。

（四）負(fù)責(zé)稽核監(jiān)督工作的部門應(yīng)加強(qiáng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制工作流程的監(jiān)控和審計(jì)，對于發(fā)現(xiàn)并查實(shí)的違規(guī)行為，應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門及時向合規(guī)部門和合規(guī)負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)。

（五）年度準(zhǔn)備金評估涉及的重大會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)以及準(zhǔn)備金評估的最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司總精算師（精算責(zé)任人）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會簽后,提交保險(xiǎn)公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定并形成會議紀(jì)要。相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)向董事會或總經(jīng)理辦公會提交不同會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)對公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)表影響的分析報(bào)告,供研究決策。

（六）保險(xiǎn)公司總精算師（精算責(zé)任人）在準(zhǔn)備金評估方法、假設(shè)、模型與因子選取上應(yīng)保持專業(yè)的獨(dú)立性。如果董事會和公司管理層確定的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)違反監(jiān)管規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)當(dāng)向董事會、總經(jīng)理提出糾正建議，并及時知會財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；董事會、總經(jīng)理沒有采取措施糾正的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報(bào)告，并有權(quán)拒絕在相關(guān)文件上簽字；若總精算師（精算責(zé)任人）未向中國保監(jiān)會報(bào)告，將依法追究總精算師（精算責(zé)任人）的責(zé)任。

第五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)重視與加強(qiáng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，建立工作流程與內(nèi)控制度以規(guī)范信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、再保、投資等不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳輸。承保、理賠、再保、費(fèi)用、投資等經(jīng)營活動過程應(yīng)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、一致性與有效性。相關(guān)責(zé)任部門在確定或變更系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之時應(yīng)通知負(fù)責(zé)精算工作的部門，以便精算人員及時評估對準(zhǔn)備金評估的影響，并確定合適的準(zhǔn)備金評估調(diào)整方案。

第六條 準(zhǔn)備金評估應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）準(zhǔn)備金的評估應(yīng)基于合理的假設(shè)并選用恰當(dāng)?shù)木惴椒ǎ?/p>

（二）當(dāng)準(zhǔn)備金評估值對財(cái)務(wù)狀況、盈利情況、償付能力狀況等產(chǎn)生重大影響時，保險(xiǎn)公司及公司精算人員應(yīng)保持更大的審慎性。

第七條 準(zhǔn)備金評估結(jié)果須由保險(xiǎn)公司總精算師（精算責(zé)任人）書面確認(rèn)，評估過程中涉及的程序、數(shù)據(jù)、過程及最終的結(jié)果等相關(guān)的工作底稿應(yīng)加密且進(jìn)行備份，并為不同級別的人員設(shè)置不同的權(quán)限。工作底稿應(yīng)完整保留準(zhǔn)備金評估結(jié)果的匯報(bào)流程軌跡和公司管理層的決策意見，具體工作底稿規(guī)范詳見《非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估工作底稿規(guī)范》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕54號）。