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關(guān)于印發(fā)《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》的通知

銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號

各保監(jiān)局,各銀監(jiān)局,上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳(局)、人力資源社會保障廳(局)、地方稅務(wù)局,各人身保險公司:

為貫徹落實黨的十九大精神,促進(jìn)個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點健康發(fā)展,規(guī)范保險公司個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計行為,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)有關(guān)規(guī)定,中國銀行保險監(jiān)督管理委員會商財政部、人力資源社會保障部、稅務(wù)總局,制定了《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會中華人民共和國財政部

中華人民共和國人力資源和社會保障部國家稅務(wù)總局

2018年4月25日

個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引

個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品(以下簡稱稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品)開發(fā)指引，是個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點期間，保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的基本要求和統(tǒng)一規(guī)范。參與試點的保險公司應(yīng)按照本指引和相關(guān)規(guī)定，開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

一、設(shè)計原則

保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以"收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"為原則，滿足參保人對養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性管理要求。

本指引是保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的基本保險保障要求，保險公司在開發(fā)產(chǎn)品時可以在此基礎(chǔ)上，按有利于參保人的原則進(jìn)一步提高保險保障水平。

二、產(chǎn)品要素

(一)參保人。

凡16周歲以上、未達(dá)到國家規(guī)定退休年齡，且符合《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)規(guī)定的個人，均可參保稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

(二)保險期間。

終身或長期，包括積累期和領(lǐng)取期兩個階段。

(三)交費(fèi)方式。

月交或年交。

(四)交費(fèi)期間。

保險合同生效后至參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡前。

(五)積累期和領(lǐng)取期。

1.積累期，是指參保人按照保險合同約定進(jìn)行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期，保險公司應(yīng)為參保人購買的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶，記錄所交保費(fèi)和資金收益等信息。

2.領(lǐng)取期，是指參保人按照保險合同約定開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)參保人選擇的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式，按照參保時提供的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額表，將參保人在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值，轉(zhuǎn)換為每月或每年領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，養(yǎng)老年金給付直至參保人身故，或約定的領(lǐng)取期結(jié)束。

(六)收益類型。

稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動型，分別對應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品。

1.A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率(年復(fù)利)的產(chǎn)品，每月結(jié)算一次收益。

2.B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率(年復(fù)利)，同時可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同，分為B1類產(chǎn)品(每月結(jié)算)和B2類產(chǎn)品(每季度結(jié)算)。

3.C類產(chǎn)品，即收益浮動型產(chǎn)品，是指在積累期按照實際投資情況進(jìn)行結(jié)算的產(chǎn)品，至少每周結(jié)算一次。

(七)保險責(zé)任。

稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責(zé)任。

養(yǎng)老年金給付，是指參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡(不早于國家規(guī)定退休年齡)時，保險公司按照保險合同約定提供終身或長期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，并扣除對應(yīng)的遞延稅款。

全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險合同約定的全殘或身故保險事故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款，同時根據(jù)保險合同約定額外給付保險金。參保人在年滿60周歲前且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款，同時按照產(chǎn)品賬戶價值的5%額外給付保險金。參保人年滿60周歲后且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款。

(八)領(lǐng)取方式。

保險公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并確定相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。

保險公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險公司還可提供固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。

1.保證返還賬戶價值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對應(yīng)日，如參保人生存，保險公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至參保人身故。如參保人身故時，保險公司已給付的養(yǎng)老年金總和小于養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值，保險公司按養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值與已給付的養(yǎng)老年金總和的差額，一次性給付養(yǎng)老年金，保險合同終止。

2.固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對應(yīng)日，如參保人生存，保險公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至固定領(lǐng)取期限屆滿;如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿前身故，保險公司按固定領(lǐng)取期內(nèi)尚未給付的養(yǎng)老年金之和，一次性給付養(yǎng)老年金，保險合同終止。

(九)費(fèi)用收取。

保險公司可向參保人收取的費(fèi)用包括初始費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)。保險公司應(yīng)當(dāng)向參保人明示收取的費(fèi)用項目和費(fèi)用水平，并在保險合同中載明。費(fèi)用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。

1.初始費(fèi):是指保險公司按照參保人每筆交納保險費(fèi)的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費(fèi)用，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。

2.資產(chǎn)管理費(fèi):是指保險公司按照稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費(fèi)用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費(fèi)，收取比例不超過1%。

3.產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi):是指保險公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價值的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，每次收取比例不高于0.5%;跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，前三個保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個保單年度起不再收取。

三、產(chǎn)品管理

(一)投保管理。

保險公司應(yīng)當(dāng)為參保人開具發(fā)票和保險憑證，載明稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品名稱和交費(fèi)金額等信息。

(二)承保管理。

保險公司應(yīng)當(dāng)通過中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險信息平臺(以下簡稱中保信平臺)，對參保人身份等信息進(jìn)行驗證，符合條件方可承保。

(三)退保管理。

參保人發(fā)生以下情形，可以申請退保，保險公司按照保險合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款。

1.在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，因保險合同約定的責(zé)任免除事項導(dǎo)致全殘或身故;

2.患保險合同約定的重大疾病。

(四)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

1.參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

2.同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至同一保險公司的其他類產(chǎn)品?？绫ｋU公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當(dāng)前保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至另一保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

3.對于參保人進(jìn)行跨保險公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向保險公司申請。

4.保險公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時，應(yīng)當(dāng)及時向中保信平臺提交有關(guān)信息，跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)通過中保信平臺完成有關(guān)操作。

5.試點結(jié)束后，對于參保人提出轉(zhuǎn)換為其他金融產(chǎn)品的要求，保險公司應(yīng)予支持。

(五)精算評估。

保險公司應(yīng)當(dāng)遵循"公平、合理、審慎"原則，根據(jù)精算原理和有關(guān)保險監(jiān)管規(guī)定，對稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品計提各項準(zhǔn)備金，并定期進(jìn)行充足性測試。

四、名詞釋義

1.養(yǎng)老年金。

根據(jù)《人身保險公司保險條款和保險費(fèi)率管理辦法(2015年修訂)》(保監(jiān)會令〔2015〕3號)規(guī)定，養(yǎng)老年金保險是指以養(yǎng)老保障為目的的年金保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

(1)保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定退休年齡;

(2)相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

2.國家規(guī)定退休年齡。

指國家法律規(guī)定的正常退休年齡，參保人實際辦理退休時的年齡小于國家規(guī)定退休年齡的，以實際退休年齡為準(zhǔn)。退休年齡應(yīng)為周歲年齡，周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計算基礎(chǔ)。

3.產(chǎn)品賬戶價值。

指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險費(fèi)與養(yǎng)老資金收益之和扣減相關(guān)費(fèi)用后的余額。

4.全殘。

指下列情形之一:

(1)雙目永久完全失明;

(2)兩上肢腕關(guān)節(jié)以上或兩下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(3)一上肢腕關(guān)節(jié)以上及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(4)一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節(jié)以上缺失;

(5)一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(6)四肢關(guān)節(jié)機(jī)能永久完全喪失;

(7)咀嚼、吞咽機(jī)能永久完全喪失;

(8)中樞神經(jīng)系統(tǒng)機(jī)能或胸、腹部臟器機(jī)能極度障礙，導(dǎo)致終身不能從事任何工作，為維持生命必要的日常生活活動，全需他人扶助的。

失明:包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動者，最佳矯正視力低于國際標(biāo)準(zhǔn)視力表0.02，或視野半徑小于5度，且病程持續(xù)超過180天(眼球缺失或摘除不在此限)，并由保險公司認(rèn)可鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定書。

關(guān)節(jié)機(jī)能的喪失:指關(guān)節(jié)永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節(jié)不能隨意識活動。

咀嚼、吞咽機(jī)能的喪失:指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機(jī)能障礙，以至不能做咀嚼、吞咽運(yùn)動，除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。

為維持生命必要的日常生活活動，全需他人扶助:指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等，皆不能自己為之，需要他人幫助。

5.重大疾病。

指中國保險行業(yè)協(xié)會頒布的《重大疾病保險的疾病定義使用規(guī)范》(中保協(xié)壽〔2007〕9號)規(guī)定的25種重大疾病，以及疾病名稱和疾病定義。

如中國保險行業(yè)協(xié)會重新修訂或頒布重大疾病保險的疾病定義等內(nèi)容，按重新修訂或頒布的內(nèi)容執(zhí)行。

內(nèi)容解讀

2018年5月7日，銀保監(jiān)會、財政部、人社部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》，明確了稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計遵循的原則，并提供三類產(chǎn)品供消費(fèi)者選擇。

據(jù)介紹，稅延養(yǎng)老保險的管理包括交費(fèi)參保、投資積累及養(yǎng)老金領(lǐng)取階段，覆蓋參保人自交費(fèi)參保之日起的整個生命周期，長達(dá)幾十年，不是一個簡單的短期投資行為，其面臨的主要風(fēng)險是資金投資風(fēng)險和人均壽命不斷延長后的長壽風(fēng)險。

指引明確，稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)應(yīng)當(dāng)遵循"收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"的原則，這樣既能幫助參保人有效抵御養(yǎng)老金積累階段的投資風(fēng)險，在確保養(yǎng)老資金本金安全的基礎(chǔ)上取得長期穩(wěn)健的投資收益，又能幫助參保人有效應(yīng)對長壽風(fēng)險，實現(xiàn)退休后養(yǎng)老金的終身領(lǐng)取或長期領(lǐng)取，確保活到老、領(lǐng)到老。

根據(jù)指引，稅延養(yǎng)老保險提供了三類、四款產(chǎn)品供消費(fèi)者選擇:一是收益確定型產(chǎn)品(A類)，指在積累期提供確定收益率(年復(fù)利)的產(chǎn)品;二是收益保底型產(chǎn)品(B類)，指在積累期提供保底收益率(年復(fù)利)，同時可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，可細(xì)分為每月結(jié)算收益的產(chǎn)品(B1款)和每季度結(jié)算收益的產(chǎn)品(B2款);三是收益浮動型產(chǎn)品(C類)，指在積累期按照實際投資情況結(jié)算收益的產(chǎn)品。

銀保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的定位應(yīng)是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責(zé)任，采取賬戶式管理模式，賬戶內(nèi)提供多種產(chǎn)品選擇，每個參保人個人賬戶中所交保費(fèi)、費(fèi)用收取、投資收益、資金總額、養(yǎng)老金領(lǐng)取情況等均清晰透明，可隨時查詢。